适用3％征收率的减按1％征收增值税政策操作指南(简易办法依3%征收率减按2%征收增值税)

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第一，适用对象

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小规模纳税人

二、政策内容

自2020年3月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人减按3%的税率征收应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；适用3%扣缴率的预缴增值税项目，预缴增值税减1%扣缴率。其中，自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，减按3%的税率征收销售收入增值税；适用3%预提率的增值税预缴，暂停增值税预缴。

三、操作流程

享受生活

纳税人在进行增值税纳税申报时，按规定填写申报表，即可享受优惠待遇。

2.处理渠道

可以通过办税服务厅(处)、电子税务局办理。具体位置和网址可从各省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局网站下载& ldquo纳税服务& rdquo列查询。

3.报告要求

小规模纳税人申报享受上述优惠政策，其中，减按1%税率征收的增值税销售额应填写《增值税及附加税额申报表(小规模纳税人适用)》& ldquo增值税不含税销售额(3%征收率)& rdquo对应栏目按销售额的2%计算减征增值税的应纳税额，填写《增值税及附加税额申报表(小规模纳税人适用)》& ldquo本期应纳税额减少& rdquo以及《增值税减免税申报清单》中相应的减免税项目栏目。

销售额=含税销售额/(1+1%)

4.发票管理

(1)小规模纳税人可以因自身原因放弃减税政策，向买方开具3%增值税专用发票，按照发票上注明的销售额和3%增值税计算缴纳增值税。

(二)小规模纳税人有多项适用3%征收率的应税行为，其中部分行为已开具3%征收率的增值税专用发票，需要按照发票上注明的销售额和3%的征收率计算缴纳增值税；其他未按3%税率开具增值税专用发票的部分，仍可享受减按1%税率缴纳增值税的政策。

(3)已按3%的税率开具增值税专用发票的应税所得，如果要享受减按1%的税率缴纳增值税的政策，需要作废增值税专用发票或按规定开具红字专用发票。

红字发票开具流程:如果开具纸质增值税专用发票，买方或卖方根据不同情况在增值税发票管理系统中填写并上传红字增值税专用发票信息表，卖方根据税务机关自动审核的信息表在增值税发票管理系统中开具负数输出的红字增值税专用发票。如果开具增值税电子专用发票，除了不需要收回已开具的蓝色电子专用票外，其他流程与纸质发票基本相同。

5.相关规定

自2021年1月1日起至《财政部国家税务总局关于应对疫情继续实施部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)，按照2021年第7号公告规定应当减免的税费，以后可以抵扣或退还给纳税人或支付人。

四。相关文件

1.《财政部国家税务总局关于应对疫情继续实施部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)；

2.财政部和ensp《国家税务总局关于支持个体工商户复工增值税政策的公告》(2020年第13号)；

3.《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策流程和服务的公告》(2021年第4号)；

4.《中华人民共和国国家税务总局关于新设纳税人实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(2020年第22号)；

5.《中华人民共和国国家税务总局关于支持个体工商户复工等税收征管事项的公告》(2020年第5号)；

6.《国家税务总局关于开具红字增值税发票有关问题的公告》(2016年第47号)。

动词 （verb的缩写）相关问题

1.我是天津一家小型商贸公司，属于按季申报

1.我是天津的一个小贸易公司，季度申报。

的增值税小规模纳税人。2021年一季度我公司销售货物一共取得不含增值税销售额200万元，请问我公司应该如何计算缴纳增值税?

答:根据《财政部国家税务总局关于继续实施应对疫情部分税收优惠政策的公告》(2021年第7号)，《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长至2021年12月31日。你公司可继续享受2021年小规模纳税人复工增值税政策。贵公司一季度实现不含税销售额200万元，已超过增值税政策季度销售额免征标准。不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%的税率计算缴纳增值税。因此，贵公司一季度应缴纳的增值税为:200万元&次；1% = 2万元。

2.我是一个小公司，属于增值税小规模纳税人，按月申报。2021年4月，我公司不含增值税销售额为50万元。我公司可以继续减按1%的税率缴纳增值税吗？

答:是的。根据《财政部国家税务总局关于继续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策执行期限延长至2021年12月31日。你公司4月份实现免税销售额50万元，超过了月销售额15万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但你公司4月份取得的应纳税销售收入，适用3%的征收率，可继续按1%的减征率计算缴纳增值税。据此，需缴纳的增值税为:50万元&次；1%=0.5万元。

3.我是湖北省的一家小公司，我是增值税小规模纳税人，按季申报。2021年第一季度因提供加工服务实现不含增值税的销售额60万元。我公司可以享受免征增值税的政策吗？

答:是的。根据《财政部国家税务总局关于继续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%的税率计算应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；适用3%扣缴率的预缴增值税项目，预缴增值税减1%扣缴率。你公司是湖北省小规模纳税人。2021年3月31日前，可继续享受湖北省小规模纳税人应税销售收入免征增值税政策，征收率为3%。自2021年4月1日至2021年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率计算缴纳增值税。

我是湖北省的一家超市，增值税小规模纳税人，按季申报。第二季度百货商场销售额不含增值税100万元。我的超市可以享受二季度免税政策吗？

答:不会。根据《财政部国家税务总局关于继续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)，《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%的税率计算应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；适用3%扣缴率的预缴增值税项目，预缴增值税减1%扣缴率。因此，自4月1日起，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入，不再享受小规模纳税人复工增值税免税政策。同时，你超市实现不含税销售额100万元，已超过季度销售额45万元以下免征增值税政策标准，不能享受免征增值税政策。但你们超市按3%的税率取得的应税销售收入，可以减按1%的税率计算缴纳增值税。

我是湖北省的一家咨询公司，我是增值税小规模纳税人，按季申报。我们不知道支持小规模纳税人复工的增值税政策还会继续。今年1月，我们向买方开具了3%的增值税专用发票。现在延续政策出台了，我们一季度的收入还能享受增值税免税政策吗？

答:根据《财政部国家税务总局关于继续实施应对疫情部分税收优惠政策的公告》(2021年第7号)，《财政部国家税务总局关于支持个体工商户复工的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%的税率计算应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；适用3%扣缴率的预缴增值税项目，预缴增值税减1%扣缴率。

根据上述规定，贵公司可以享受增值税免税政策，并为第一季度的应税销售收入开具征收率为3%的增值税普通发票。如果贵公司向买方开具增值税专用发票，则需要按照发票上注明的销售额和适用的征收率计算缴纳增值税。未开具增值税专用发票的部分仍可享受免税政策。对于已经开具增值税专用发票的部分，如果要享受免税政策，需要收回全部专用发票或者按规定开具红色专用发票。

红字发票开具流程:如贵公司开具纸质增值税专用发票，买方或卖方根据不同情况在增值税发票管理系统中填写并上传红字增值税专用发票信息表，卖方根据税务机关自动审核的信息表在增值税发票管理系统中开具负数输出的红字增值税专用发票。如果你的公司开具增值税电子专用发票，除了不需要收回已开具的蓝色电子专用发票之外，流程与纸质发票基本一致。详见《中华人民共和国国家税务总局关于开具红字增值税发票有关问题的公告》(2016年第47号)、《中华人民共和国国家税务总局关于新设纳税人增值税专用发票电子化有关问题的公告》(2020年第22号)。

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公司变更(500元起)

公司注销(500元起)

资质机构(1000元起)

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热线:400-860-8218

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今天就讲到这里了,以上是：适用3％征收率的减按1％征收增值税政策操作指南(简易办法依3%征收率减按2%征收增值税)，觉得讲得不错的小伙伴可以帮忙分享一下，了解更多请关注资讯中心。