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[政府补助]待摊费用分录怎么写(实操结转待摊费用会计分录)

作者: 星腾严选发表时间:2022-08-17 14:17:02浏览量:47

长期待摊费用会计处理与税法差异相差较大,企业在日常业务处理时注重两者差异,同时应做好新旧所得税法接轨时长期待摊费用衔接处理,那么长期待摊费用如何计提与摊销? “长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费

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长期待摊费用会计处理与税法差异相差较大,企业在日常业务处理时注重两者差异,同时应做好新旧所得税法接轨时长期待摊费用衔接处理,那么长期待摊费用如何计提与摊销?

“长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。

在“长期待摊费用”账户下,企业应按费用的种类设置明细账,进行明细核算,并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值,摊销期限、摊销方式等。

根据企业所得税法及其实施条例,长期待摊费用从发生的次月开始摊销,详细解答如下:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(二)租入固定资产的改建支出;

(三)固定资产的大修理支出;

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。长期待摊费用可按费用项目进行明细核算。

(一)长期待摊费用的计提

小企业发生的长期待摊费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。

(二)长期待摊费用的摊销

1.已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

从定义可以看出,改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。对于“已提足折旧的固定资产”而言,小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的,所以只能通过长期待摊费用核算,并在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。

2.经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权,因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出,不能计入固定资产成本,只能计入长期待摊费用,在协议约定的租赁期内平均分摊。

对于“经营租入固定资产的改建支出”,企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。

3.符合税法规定的固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

符合以上两项条件的大修理支出,在发生时,借记“长期待摊费用”科目,贷记“原材料”、“银行存款”等科目;该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销,借记相关资产的成本或者当期损益科目,贷记“长期待摊费用”科目。

4.其他长期待摊费用,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得低于3年。

具体案例:

〔例1〕企业在筹建期间发生开办费48 000元,其中应付相关人员的工资20 000元以银行存款支付其他各项开办费28 000元。

设以上费用合并一次作分录,分录如下: 借:长期待摊费用——开办费 48 000 贷:应付工资 20 000 银行存款 28 000

〔例2〕企业本月正式投入生产经营,一次摊销上述开办费48 000元。

分录如下: 借:管理费用 48 000 贷:长期待摊费用——开办费 48 000

〔例3〕企业自行对发电设备进行大修理,经核算共发生大修理支出24 000元,修理间隔期为4年。

分录如下: 借:长期待摊费用——大修理支出 24 000 贷:生产成本——辅助生产成本 24 000

〔例4〕上述大修理费用按修理间隔期4年平均摊销,每月摊销500元。

分录如下: 借:制造费用 500 贷:长期待摊费用——大修理支出 500

以上内容就是关于长期待摊费用的计提与摊销,希望能对你有所帮助。

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