[工商变更]应付账款周转率多少合适（应付账款周转率分析）

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财务分析，在做财务分析时，有两点务必注意。一是三年纵向对比，二是同业横向对比。否则无法见微知著。

一 关注重点科目变化

1、流动资产：

1）货币资金（保证金存款和己冻结定期存单多少？)；

2）应收账款（一年以上账龄的应收账款有多少？坏账有多少？是否计提坏账准备？客户是否集中、单一？周转速度是否符合同业标准？增长额与销售收入增长额之间关系？与利润总额之间关系？)；

3）其他应收款（明细？是否与实收资本金额相近？有无注册资本抽逃现象？有无大额资产转移现象？)；

4）预付账款（明细？采购价格与市场价格比较？)；

5）存货（原材料、在产品、产成品；明细？结构？一年以上产成品、半成品多少？原材料采购成本与市场价格之间的差额？周转速度是否符合同业标准？增长额与销售收入增长额之间关系？与固定资产增长额之间关系？与利润总额之间关系？存放在场内还场外？是否已经质押？)；

6）待摊费用；

2、非流动资产：

1）固定资产（明细？产权是否明晰？评估价值是否过高？是否抵押？折旧方法是否符合规定？对利润影响？设备是否为专业设备？变现能力？土地性质？是否已缴纳全额土地出让金？是否先征后返？土地是否抵押？固定资产是否已出租？)；

2）无形资产（专利、技术、版权、土地使用权等；)；

3）长期投资（投资收益率是否符合同业水平？是否存在不良资产？);

3、短期负债：

1）短期借款（一年之内；明细？是否短贷长用？)；

2）应付账款（明细？一年以上多少？是否已违约？是否有纠纷？增长额？是否有调整经营性现金净流量的嫌疑？)；

3）预收账款（明细？金额是否与合同约定生产进度相符？);

4、长期负债：

1）长期借款（一年以上）、应付债券；

2）长期应付款（融资性租赁）;

5、股东权益：

1）实收资本（注册资本）

2）资本公积（超过注册资本投入部分）；

3）盈余公积（法律规定需留存至少10％利润作为盈余公积）、

4）未分配利润；

6、损益表：

1）营业收入；毛利（销售成本占比是否异常？是否存在少结转成本增加利润现象？)；

2）期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）

3）营业外收入；营业外支出；

二 三大能力分析

1、盈利能力

营业利润＝营业收入﹣营业成本﹣期间费用﹣营业税金；

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额；

净利润＝利润总额﹣所得税；

营业毛利率＝（营业收入﹣营业成本）／营业收入；

营业利润率＝营业利润／营业收入；

营业净利润率＝净利润／营业收入；

成本费用利润率＝利润总额／（营业成本＋期间费用＋其他业务支出）;

资产报酬率（ roa )＝净利润／平均资产总额；（总资产盈利能力）

净资产利润率（ roe )＝净利润／平均股东权益；（净资产盈利能力）

2、运营能力

(1）持有阶段：

存货周转天数＝365／存货周转率；

存货周转率＝销售成本／平均存货；

(2）回收阶段：

应收账款周转天数＝365／应收账款周转率；

应收账款周转率＝销售收入／平均应收账款；(3）经营周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数；

(4）付款阶段：

应付账款周转天数＝365／应付账款周转率；

应付账款周转率＝销售成本／平均应付账款；

3、、偿债能力：

(1）营运资金＝流动资产流动负债；（流动资产为流动负债的2倍较为合理）;

(2）资产负债率＝总负债／总资产；

(3)流动比率＝流动资产／流动负债；(2较为合理）

(4）速动比率＝（流动资产﹣存货﹣待摊费用）／流动负债；(1较为合理）

(5）利息保障倍数＝息税前利润（ ebit )／利息费用；(>3)

三 三大现金流量

1、经营性：经营性现金流人量占销售收入比？2、投资性：

3、筹资性：

现金净流量与利润总额之间的差额是多少？现金净流量小于利润总额的原因？

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